Szanowni Państwo,

Uprzejmie informujemy, że gratyfikacje finansowe, otrzymywane w ramach programu rozwoju sieci GANO przez jej uczestników podlegają opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na zasadach ogólnych.

Powyższe oznacza, że co do zasady przychód z tego tytułu jest tzw. „przychodem  z innych źródeł”, który należy wykazać w ramach składanego zeznania rocznego i opodatkować w ramach skali progresywnej 18%/32%.

Zwracamy uwagę, że uczestnictwo w rozwoju i budowaniu sieci sprzedaży bezpośredniej produktów GANO, może się również odbywać w ramach działalności gospodarczej – zarówno jednoosobowej, jak i prowadzonej w ramach spółek prawa handlowego. W obu tych przypadkach uzyskiwana gratyfikacja winna być rozpoznana jako przychód z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych. W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, jak i w przypadku działalności wykonywanej w ramach spółki  cywilnej, jawnej, komandytowej, komandytowo -akcyjnej, istnieje możliwość skorzystania z opodatkowania tzw. liniowego w wysokości 19%. Jednak możliwość ta jest obwarowana koniecznością dokonania zgłoszenia o wyborze tej formy opodatkowania przed rozpoczęciem wykonywania działalności gospodarczej. Podatek – bez względu, czy wybrano zasady ogólne, czy metodę liniową, rozliczany jest na zasadzie samonaliczenia. W trakcie roku wysokość otrzymywanych gratyfikacji ma wpływ na miesięczne/kwartalne zaliczki na podatek. Co do szczegółów winni Państwo skorzystać z usług certyfikowanych doradców podatkowych lub biur rachunkowych.

W przypadku prowadzenia działalności w ramach sieci przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółkę akcyjną, otrzymywane gratyfikacje podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w wysokości 19%. Podatek ten rozliczany jest zaliczkowo - w cyklach miesięcznych. Po zakończeniu roku jest on rozliczany w ramach zeznania rocznego.

Co do ewentualnych otrzymywanych prezentów/upominków (gratisów), należy uznać, że podlegają one – w przypadku osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej – analogicznemu opodatkowaniu jako przychody z innych źródeł. Przychodem jest wartość rynkowa otrzymanego prezentu. Nie może tu znaleźć zastosowania zwolnienie z art. art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż każdy z uczestników sieci jest związany umowa cywilnoprawną ze świadczeniodawcą. A taka sytuacja wyłącza możliwość korzystania ze zwolnienia.

W przypadku otrzymania gratisu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wartość rynkowa gratisu jest przychodem z działalności gospodarczej.

W przypadku  wręczenia gratisu przedstawicielowi spółki prawa handlowego będącej kontrahentem (potencjalnym kontrahentem), wartość wydanego prezentu stanowi przychód tej spółki, a nie tej osoby fizycznej.  W tym przypadku bowiem osoba fizyczna (np. prezes spółki z o.o., wspólnik spółki jawnej) reprezentuje nie siebie, lecz spółkę, a prezent jest w istocie przekazywany spółce, a nie osobie fizycznej - tym samym dana rzecz staje się własnością tej spółki jej przychodem.

Od strony opodatkowania VAT, istnieją liczne spory organów podatkowych z podatnikami na tle tego, czy otrzymaną gratyfikacje należy potraktować jako wynagrodzenie za świadczona usługę. Jeżeliby przyjąć ten punkt widzenia, podmiot gospodarczy otrzymujący gratyfikacje winien wystawić fakturę VAT. Jeżeliby przyjąć przeciwny punkt widzenia – wystarczy nota obciążeniowa lub wyciąg z rachunku bankowego. Z uwagi na kontrowersje podatkowe, zalecane jest wystąpienie przez zainteresowany podmiot z wnioskiem o wydanie interpretacji Indywidualnej w trybie art. 14a Ordynacji podatkowej do Ministra Finansów – Biura Krajowej Informacji podatkowej, przy właściwej Izbie Skarbowej. Koszt wniosku to 40 zł, zaś okres oczekiwania na interpretację to 3 miesiące. Należy dodać, że zapytanie należy złożyć na urzędowym formularzu, możliwym do pobrania ze strony Ministra Finansów www.mf.gov.pl . Formularz można złożyć również za pośrednictwem elektronicznej skrzynki podawczej pod adresem:
http://www.mf.gov.pl/_files_/podatki/formularze_podatkowe/inne/ord-in_interaktywny1.pdf

W razie wątpliwości lub pytań, prosimy o kontakt.